Transfer Pricing en een minimumbelasting voor Multinationale Ondernemingen: reflecties op internationale inspanningen waaronder het BEPS Inclusive Framework (Pillar I & Pillar II) en de TP-richtlijnen

Abstract

Deze masterproef onderzoekt de impact van recente internationale fiscale hervormingen, met nadruk op de invoering van een minimumbelasting onder Pillar II van het BEPS 2.0 Actieplan, op multinationale ondernemingen (MNO's) in België, bekend als de 'Minimumbelastingwet'. De literatuurstudie analyseert de evolutie van internationale fiscaliteit en transfer pricing (TP). Het arm's length-principe (ALP) en de vijf gestandaardiseerde TP-methoden worden uitgelegd en met praktische voorbeelden geïllustreerd. Verder wordt ingegaan op de impact van belastingontwijking, met name op de overheidsinkomsten. De OESO lanceerde het BEPS-Actieplan met Pillar I en Pillar II. Pillar I moderniseert het internationale belastingstelsel, terwijl Pillar II een minimumbelastingvoet van 15% invoert voor MNO's die bepaalde omzetcriteria overschrijden. Supranationale verdragen zoals de BEFIT Directive en ATAD worden besproken om hun impact op de EU-lidstaten te beoordelen. De methodologie combineert kwantitatieve en kwalitatieve benaderingen. Kwantitatief onderzoek analyseert transfer pricing dossiers van de Dienst Voorafgaande Beslissingen (DVB) in België, met data uit jaarverslagen vanaf 2010, geanalyseerd met SPSS. Kwalitatief onderzoek omvat semigestructureerde interviews met een fiscalist en de FOD Financiën, gericht op het verkrijgen van inzichten in de impact van de Minimumbelastingwet en mogelijke aanbevelingen om België terug fiscaal competitief te maken.