De afschaffing van de Nederlandse keuzeregeling: een goede zaak voor de Belg die in Nederland werkt

Abstract

Voor Belgische rijksinwoners kan het in bepaalde omstandigheden fiscaal en financieel voordelig zijn om voor de heffing van de inkomstenbelasting ook als inwoner van Nederland te worden aangemerkt. De keuzeregeling, zoals vervat in artikel 2.5 van de Nederlandse inkomstenbelastingwet, biedt hun deze mogelijkheid. Belgische rijksinwoners, die inkomsten uit Nederland verkrijgen en van de keuzeregeling gebruik maken, kunnen bepaalde aftrekposten (zoals bv. de hypotheekrenteaftrek van het in België gelegen hoofdverblijf) verkrijgen in Nederland. De Nederlandse belastbare grondslag wordt hierdoor lager met als gevolg dat men minder belastingen betaalt. Op Europeesrechtelijk vlak ligt de Nederlandse keuzeregeling al sinds de invoering onder vuur. Gelet op een aantal recente ontwikkelingen in de rechtspraak van het Europese Hof van Justitie heeft het Nederlandse kabinet in navolging van twee beleidsbesluiten een nieuwe regeling in het Belastingplan 2014 in het leven geroepen voor een beperkte groep kwalificerende buitenlandse belastingplichtigen. Nu de Eerste Kamer heeft ingestemd met het Belastingplan 2014 zijn daarmee de wijzigingen omtrent het keuzerecht definitief. Dat betekent dat voortaan alleen buitenlandse belastingplichtigen die ten minste 90% van hun inkomen in Nederland verdienen in aanmerking komen voor persoonlijke aftrekposten, waartoe ook de hypotheekrenteaftrek behoort. De nieuwe regeling zal op 1 januari 2015 in werking treden waardoor de huidige keuzeregeling voor buitenlandse belastingplichtigen in de prullenmand verdwijnt. Deze bijdrage onderzoekt of de nieuwe Nederlandse regeling voor de Belgische rijksinwoner die in Nederland werkt, deugt.